鉅額壽險死亡給付 將列遺產總額課稅

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鉅額壽險死亡給付 將列遺產總額課稅

  
買保險避稅行不行？國稅局表示，若被繼承人生前以鉅額投保人壽保險，經查核後若被認為是屬規避稅捐的行為，就須依實質課稅原則，將該保險給付計入遺產總額課稅。

財政部南區國稅局審理案件時，發現轄內被繼承人甲君死亡前一年，以躉繳方式購買人壽保險，以本人為要保人及被保險人，並指定子女為受益人，繼承人申報遺產稅時，依遺贈法規定，將人壽保險死亡給付列報不計入遺產總額。

但該局查核結果，甲君投保時已高齡79歲，且自死亡前二年起，每個月皆有健保就醫紀錄健康狀況不良，該保單躉繳的保險費與保險給付相當，明顯看出甲君是透過躉繳高額保險費方式，移動其所有財產，藉以規避死亡時應併入遺產總額核算的遺產稅，因此該局依實質課稅原則，將該保險給付併計遺產總額核課遺產稅。

依遺產及贈與稅法第16條規定，約定在被繼承人死亡時，給付其所指定受益人的人壽保險金額，不計入遺產總額。是指被繼承人為要保人兼被保險人，在他死亡時，給付指定受益人的人壽保險金額，不計入遺產總額。

該局表示，被繼承人生前如有以高齡、帶病、躉繳等方式投保人壽保險，國稅局將查核該保單性質、投保動機、經濟狀況及投保時程等因素，判斷是否依實質課稅原則，將該保險給付計入遺產總額課稅。

經濟日報