營利事業列報呆帳損失

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營利事業列報呆帳損失，如存證函或催收證明交寄之年度與送達年度不同時，以存證函或催收證明之送達年度為呆帳損失列報年度

波新聞 2022/06/25 07:36

波新聞─陶泰山／台北


財政部中區國稅局表示，依據營利事業所得稅查核準則第94條第8款及財政部各地區國稅局審查營利事業呆帳損失認定原則規定，債權逾期二年，經債權人催收，未能收取本金或利息者，應取具郵政事業已送達之存證函、以拒收或人已亡故為由退回之存證函或向法院訴追之催收證明。如存證函或催收證明交寄之年度與送達年度不同時，以存證函或催收證明之送達年度為呆帳損失列報年度。

該局查核轄內甲公司107年度營利事業所得稅結算申報案，甲公司列報鉅額呆帳損失，經請該公司提示列報呆帳損失相關證明文件，發現該公司103年間銷貨給國外A公司，A公司因經營不善無力償還貨款，帳款逾期多年仍未償付，甲公司107年12月30日寄發存證函催討貨款，並就未收取之貨款列報107年度呆帳損失，因該存證函於108年1月15日才送達國外A公司，依規定應以存證函或催收證明送達之108年度為呆帳損失列報年度，而非107年度，因此予以調整補稅。

該局提醒，營利事業列報呆帳損失時，如屬債權逾期兩年者，除了應取具郵政事業已送達的存證函或向法院訴追之催收證明外，並應以存證函或催收證明的送達年度為呆帳損失列報年度，以避免日後遭調整補稅。民眾如有任何疑問，可撥打免費服務電話0800-000321，該局將竭誠服務。