用『本金自益、孳息他益』信託契約節稅 注意了!!

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陳某信託作贈與補稅528萬

2014年11月13日 04:10 (工商時報)
記者張國仁／台北報導

新世紀光電公司陳姓股東，假藉朋友名義，將股利透過信託方式規避稅負，被稅官查獲，改以對第三人贈與行為，將原先陳某繳的稅金2萬元，調高為528萬元，因小失大呀！最高行政法院日前認定，陳男確有規避稅捐行為，將他的爭訟判決敗訴確定。

陳男是在96年2月12日，與華南銀行訂立信託契約，將其所持有新世紀光電公司股票100萬股交付信託，受益人為他本人。

不過，96年5月11日，陳男與華銀另簽訂信託契約增補協議，改以鄭姓及林姓友人為信託孳息受益人，並於96年6月8日辦理贈與稅申報，北區國稅局本來核定96年度贈與總額166萬元，應納稅額2萬2,213元。

但稅官隨後查獲陳男將信託財產可得確定的盈餘，即股票股利，藉信託形式贈與鄭及林倆人，於是就鄭林倆人在97年6月6日實際取得的股票股利，改按遺贈稅法規定，重行核定陳男97年度贈與總額為2,309萬元，應納稅額528萬7,130 元。

判決指出，最高行政法院今年度5月庭長法官聯席會議決議：「課稅構成要件事實實現時，其課稅應以實質經濟事實關係及利益歸屬，暨課稅法律的立法目的為依據，始合於稅捐稽徵法所規定實質課稅的公平原則。」

法院表示，納稅義務人將股票交付信託，簽訂『本金自益、孳息他益』信託契約，其中以信託契約訂立時確定或可得確定的股利為他益信託之標的，由受託人在股利發放後交付受益人，因為該股利並非受託人本於信託法規範，所管理或處分信託股票而孳生的利益，與遺贈稅法准予依信託法規定的信託而『視為贈與』因而給予較輕稅負的規範，並不符合。因此，仍應按遺贈稅法規定，報繳贈與稅款。