父母和子女間資金轉移未回流 恐繳贈與稅

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生活法務通／資金轉移未回流 恐繳贈與稅

2015-02-02
經濟日報 記者 孫偉倫
   
台北市長柯文哲的父母借給柯文哲1,000萬元作為購屋資金，被國稅局要求提出借據證明，否則會被追繳贈與稅。後來財政部北區國稅局裁定漏報贈與稅不成立，但柯文哲雙親二年取得還款利息25萬元，經國稅局裁定漏報利息所得，要補稅3.12萬元所得稅。

依遺產及贈與稅法規定，若一個人每年贈與他人超過220萬元，超過部分即應課徵10%的贈與稅，課稅對象是贈與人。

理律法律事務所資深律師陳東良表示，柯文哲被查稅的案子結果是母親被要求補稅，但不是贈與稅而是綜所稅。

柯文哲的案例比較特殊，因為通常父母不會對子女要利息，柯文哲付給父母利息，這件案子就相對單純，很快就可確定。但如果沒有利息、還款，就要將借據寫清楚。

陳東良說，若有資金轉入親屬戶頭，尤其是二親等，就會被國稅局懷疑可能是贈與，會要求當事人提出證明不是贈與。證明的重點並不在於是否有借據，而是在於資金是否確實有回流。

舉例來說，如果借出1,000萬元，就要證明是否有還款或付利息，還有還款年限、利率是多少。從柯文哲母親有利息所得沒有申報，被要求補稅的情況來看，國稅局應是認定為借貸。

陳東良說，父母和子女間的借貸如果會寫借據，不太符合情理，國稅局真正要查的都是資金流向，實務上的情況是，若資金轉移卻持續沒有回流，就會被國稅局懷疑是贈與。資金是否有回流，回流方式為何，是否有定期返還款項等。若兩、三年內沒有還款，就會被國稅局要求舉證。

陳東良說，另外的情況是設定抵押權，因抵押權由來一定是債權，就會有欠款金額、利率如何算，還可特別約定利率為零，就是借據的一種。

立委蔡正元說，贈與稅是針對富人設置的稅法，不過，有錢人會透過各種方式避稅、逃稅，產生了許多「假借貸真贈與」、「先借貸後贈與」的情況。

國稅局為了防杜，產生一套標準作業流程（SOP），先假定為贈與，再由當事人反舉證，說明為何不是贈與。除非有借據或其他證據足以證明為借貸，否則一律視同贈與。

依照國稅局SOP，不僅要借據、契約，金額若超過一、兩千萬，還要經過法院公證，才算證明。若真要證明自己只是借貸，可簽署有切結用意的說明函，並向國稅局保證，自己絕對不是假借貸真贈與，也不是先借貸後贈與，且一定會按期支付利息，也會還本金，在還本金時也會專函說明，交給國稅局留底結案即可。如果故意不還，國稅局將定期要求當事人前往說明還款計畫與進度。
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父母和子女間的資金往來, 不管是否借貸, 要保留單據或在存簿上註記, 以備國稅局查驗.