營利事業應付未付款項 國稅局：應轉列其他收入

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營利事業應付未付款項 國稅局：應轉列其他收入

財政部中區國稅局今（十六）日表示，會計基礎採權責發生制的營利事業，應留意會計年度終了時尚未給付的帳款、費用、損失及其他各項債務，如果有超過請求權時效尚未給付的部分，應該在時效消滅年度轉列其他收入，等到實際給付時，再以營業外支出列帳。

國稅局進一步說明，依民法第１２５條至第１２７條規定，請求權的消滅時效按其性質分為二年、五年及十五年。而營利事業的應付款項如果已超過民法規定的時效而未支付，該給付請求權即已消滅，營利事業應於時效消滅年度將該應付未付款項轉列為其他收入。

國稅局舉例說明，有營造公司在申報年度營利事業所得稅時，發現其帳列高額應付帳款，其中包括轉包承攬工程所發生的工程保留款。依民法第１２７條規定，承攬人的報酬請求權因二年間不行使而消滅，因此，依所得稅法第２４條第２項及營利事業所得稅查核準則第１０８條之２規定，將該公司超過兩年未支付的應付工程保留款轉列其他收入。不過，該公司日後於實際給付該工程保留款時，仍得以營業外支出列報。

國稅局並提醒，營利事業於辦理所得稅結算申報時，應檢視帳載應付未付的帳款、費用等其他各項債務，是否有超過請求權時效而未轉列其他收入情事，以免因未符規定而遭調整補稅。

來源：法源法律網