奢侈稅答客問不動產-3

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Q57：購買預售屋已經興建完成，並已交屋過戶到名下，如果將其出售，是否應繳納特種貨物及勞務稅？
答：如果過戶後(即持有期間)超過2年才出售，不用繳納。反之，如果出售時(以訂約日為準)持有期間在2年以內，除非本人、配偶及未成年直系親屬僅有該處自住房地，在該房屋辦竣戶籍登記，且沒有出租或供營業使用，否則仍應繳納特種貨物及勞務稅。
Q58：不動產經法院或銀行拍賣，原所有權人要繳納特種貨物及勞務稅嗎？又拍定人於取得後再行出售，應否課徵特種貨物及勞務稅？
答：依強制執行法、行政執行法或其他法律規定強制拍賣之不動產，不須課徵特種貨物及勞務稅。如拍定人持有期間超過2年才出售，不用繳納。
反之，如果拍定人再行出售時(以訂約日為準)持有期間在2年以內，除非本人、配偶及未成年直系親屬僅有該處自住房地，在該房屋辦竣戶籍登記，且沒有出租或供營業使用，否則仍應繳納特種貨物及勞務稅。
Q59：買方還是賣方負責申報繳納？
答：不動產之特種貨物及勞務稅納稅義務人為原所有權人，亦即由賣方負責申報繳納。
Q60：對不動產課徵特種貨物及勞務稅之課徵時點為何？
答：銷售坐落在中華民國境內之房屋、土地，於銷售時課徵。
Q61：稅率為何？
答：持有期間在1年以內:15%。持有期間超過1年至2年以內：10％。
Q62：銷售不動產應如何計算應納特種貨物及勞務稅額？銷售價格是否可以用土地公告現值及房屋評定現值計算？可以扣除成本嗎？
答：(1)應納稅額＝銷售價格×稅率(2)不動產之銷售價格，指賣方在銷售時所收取之全部代價(即買賣雙方實際成交之價格，不是土地公告現值及房屋評定現值)，包括在價額外收取之一切費用，如屬營業人銷售應課徵營業稅，尚應加計營業稅在內。
(3) 特種貨物及勞務稅屬銷售稅性質，就像營業稅、貨物稅一樣，與賺賠無關，所以銷售價格不能扣除成本。
Q63：舉例說明應納稅額之計算方式。
答:某公司出售一間持有1年半的辦公室，土地售價1,000萬元，房屋售價500萬元，因為出售房屋需課徵5%營業稅(即25萬元營業稅)，所以房地銷售價格為1,525萬元(1,000萬元+500萬元+25萬元)，乘以適用稅率10%，應納特種貨物及勞務稅之稅額為152.5萬元。
Q64：假設本條例於100年7月1日施行，於99年10月1日購買完成移轉登記不動產，於100年8月1日賣出(訂定銷售契約)時，特種貨物及勞務稅要如何計算？
答：持有期間在1年以內:稅率15%；持有期間超過1年至2年以內：稅率10％。持有期間係從完成不動產登記之日起計算至銷售契約訂定之日止。99年10月1日購買完成移轉登記之不動產，於100年8月1日訂約賣出，持有期間在1年以內，須繳交15％特種貨物及勞務稅，稅額為銷售價格乘以15％。
Q65：假設本條例於100年7月1日施行，於99年10月1日購買完成移轉登記不動產，於101年3月1日賣出(訂定銷售契約)時，特種貨物及勞務稅要如何計算？
答：持有期間在1年以內: 稅率15%；持有期間超過1年至2年以內：稅率10％。持有期間係從完成不動產之日起計算至銷售契約訂定之日止。
99年10月1日購買完成移轉登記不動產，於101年3月1日訂約賣出，持有期間超過1年但在2年以內，須繳交10％特種貨物及勞務稅，稅額為銷售價格乘以10％。
Q66：如果須繳納特種貨物及勞務稅，應如何辦理？