變更保單的要保人 應依遺產及贈與稅法的規定繳納贈與稅

鈞蝦逵人

變更保單的要保人 應依遺產及贈與稅法的規定繳納贈與稅

財政部國稅局表示，依保險法的規定，要保人對於財產上之現有利益，或因財產上的現有利益而生的期待利益，即人壽、年金保險契約的保險利益，均為要保人所有。若保單要變更要保人的話，因涉及贈與行為，應依遺產及贈與稅法的相關規定申報繳納贈與稅。

國稅局說明，依保險法第１４條規定，要保人對於財產上之現有利益，或因財產上之現有利益而生之期待利益，有保險利益。又依遺產及贈與稅法第４條第２項的規定，贈與是指財產所有人以自己的財產無償給予他人，經他人允受而生效力的行為。長輩常以自己為要保人並繳納保險費，子女成年後，再以變更要保人的方式，將保單轉移予子女，簽訂變更保險契約日即為贈與行為成立日，應以簽約日時的保單價值準備金作為贈與金額，申報贈與稅。

例如，民眾於民國一百年時投保年金保險，並以本人為要保人，其子為被保險人，一百一十年時將保單的要保人變更為其子，但未依規定未申報贈與稅，經國稅局查獲按變更日保單價值核認贈與金額約四百萬元，因超過遺產及贈與稅法第２２條規定的當年度贈與稅免稅額二百二十萬元，除依同法第１９條第１項第１款的規定，扣除同法第２２條免稅額後課徵百分之十，即十八萬元的贈與稅額，並依同法第４４條的未依限辦理遺產稅或贈與稅申報者的規定，裁處應納稅額加處二倍以下的罰鍰。

國稅局指出，保險契約中途若要變更要保人，原要保人應申報繳納贈與稅，若未依相關規定納稅的話，在未經檢舉、未經稅捐稽徵機關或財政部指定的調查人員進行調查前，向所在地國稅局分局、稽徵所、服務處申請自動補報並補繳所漏稅款者，依稅捐稽徵法第４８條之１的規定，可加計利息免予處罰。

來源：法源法律網