營利事業應將投資收益計入結算申報書損益及稅額計算表 並填報申報書所得明細表

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營利事業應將投資收益計入結算申報書損益及稅額計算表 並填報申報書所得明細表

財政部國稅局表示一百一十二年度所得稅結算申報即將於一百一十三年五月一日開始，營利事業及關係人直接或間接持有在中華民國境外低稅負國家或地區關係企業的股份或資本額合計達百分之五十或對該低稅負區關係企業具有控制能力者，應依營利事業認列受控外國企業所得適用辦法規定，計算認列營利事業受控外國企業投資收益，並填報申報書所得明細表，將各營利事業受控外國企業認列的投資收益計入結算申報書損益及稅額計算表。

國稅局說明，關於營利事業捐贈的部分，依照營利事業所得稅查核準則第７９條的規定，計算捐贈限額時，有關不超過所得額百分之十或百分之二十五的計算公式，該所得額係以營利事業自行依法調整後金額計算，其中各項損費應包含相關法律，例如產業創新條例、運動產業發展條例等規定費用加成或加倍減除金額。有關伙食費列支的標準，依同準則第８８條的規定，自一百一十二年一月一日起，營利事業實際供給膳食或按月定額發給員工伙食代金，免計入員工薪資所得額度調整為一般營利事業職工每人每月最高以新臺幣三千元為限、國際遠洋航線每人每日最高以三百二十元為限、國際近洋航線每人每日最高以兩百七十元為限、國內航線每人每日最高以兩百三十元為限。

國稅局指出，公司符合產業創新條例第１０條之２及公司前瞻創新研究發展及先進製程設備支出適用投資抵減辦法規定要件者，可分別就投資前瞻創新研究發展支出金額百分之二十五，及購置先進製程全新機器設備金額百分之五內，抵減當年度應納營利事業所得稅額，並各以不超過當年度應納營利事業所得稅額百分之三十為限，兩者合併適用或與其他投資抵減合併適用時，其當年度合計可抵減總額，以不超過當年度應納營利事業所得稅額百分之五十為限。此外，為適度反映消費者物價指數上漲，營利事業申報一百一十二年度所得基本稅額時，申報門檻及計算基本所得額應扣除的金額，調整為六十萬元。

國稅局進一步指出，營利事業及機關團體完成網路申報後，應於今年七月一日前，將相關附件資料及會計師簽證報告書寄交所在地國稅局分局、稽徵所或服務處或於六月二十八日前，透過電子結算申報繳稅系統上傳送交。

來源：法源法律網