年終理財之「你節稅了嗎？」

qazjken

治平上個月業績做的不錯，簽到一張大單，獎金在年底前可以下來，正計劃要帶家人出國旅遊，在老婆的精打細算之後，建議他跟公司申請獎金延後到明年發，因為他們夫妻所得若按標準扣除額方式報稅，今年的淨收入會超過109萬以上，明年申報將適用21％的稅率，而延到後年申報用12％的稅率，可以省不少錢。



一般來說，只要給付單位願意配合，接近年底的所得，可以分散到下個年度，擔心今年稅負過高的人，還有時間利用年底這個灰色期調整。

99年所得稅率、級距調整

財政部根據平均消費者物價指數，調整99年度綜合所得稅課稅級距與前三級的稅率，納稅人可在民國100年申報99年度綜合所得稅時適用。如果估算今年淨所得在跨距邊緣，又有一筆所得在年底進帳，不如延到明年，到後年再申報所得比較有利。


表：所得稅率與級距比較
級別 98年度 99年度
稅率 級距 稅率 級距
一 6% 0~41萬 5% 0~50萬
二 13% 41萬~109萬 12% 50萬~113萬
三 21% 109萬~218萬 20% 113萬~226萬
四 30% 218萬~409萬 30% 226萬~423萬
五 40% 409萬以上 40% 423萬以上
註： (99年5月申報) (100年5月申報)

資料來源：財政部  


可以分散到不同年度的所得，包括執行業務所得、稿費、版稅、售屋所得及其他兼差打工所得。一般上班族薪資所得固定沒得調，所以就要想辦法增加一些能扣除的支出項目，設法往下掉一個級距，適用較低的稅率。

綜合所得稅採事後申報制，隔年五月才要報稅，但稅務規劃不是到申報時才做，而是在所得年度結束前就要做好，納稅人可以估算一下當年的所得和重要支出，把握年底節稅的黃金時間。

支出放今年，收入放明年

如果單身的扣除額大於73000元，或夫妻合併申報大於146000元，就用列舉扣除額申報。可扣除的項目有保險費、健保費、醫藥費及生育費、災害損失、房貸利息（或房屋租金支出）以及捐贈。

節稅規劃就是調整收入和支出，要善用扣除額的權利，像保險費每人有24000元的扣除額，如果家人打算買保險，就可以搶在年底前買。或是剛好有生育、住院在這個年關，不如先結個帳，讓費用產生在今年度。

此外，若是在年底退休、或不幸被公司資遣，會有一筆所得，再加上全年的薪資，會拉高今年的所得級距，如果可以請公司在明年給付，以達到遞延課稅的效果。

按稅法規定，夫妻是要合併申報，但在結婚或離婚年度可以主張分開申報，如果估算夫妻分開申報比較有利，也可利用年底最後的時間來節稅。

年關近了，又到了跳槽的旺季，如果碰到被挖角，有機會談條件的話，不妨問一下對方公司薪資的結構，是否可以拆開伙食費、差旅費，加班費等。對公司而言都可以列報費用，對員工而言卻不需申報所得。假設是以月薪五萬來談，東扣西扣之後薪資的收入可能不到四萬元，也能達到節稅的效果。